Presentation by slides:
Slide #1
Тема 3: Финансовый контроль
Понятие, цели, задачи и принципы финансового контроля
Slide #2
Финансовый контроль
Финансовый контроль – это деятельность, осуществляемая уполномоченными органами и должностными лицами для установления законности, достоверности и экономической целесообразности действий в сфере денежных средств.
Slide #3
Значение финансового контроля
является важнейшим средством обеспечения финансовой дисциплины.
Финансовая дисциплина — это четкое соблюдение установленных предписаний и порядка образования (формирования), распределения и использования фондов денежных средств, необходимых для обеспечения деятельности государства и муниципальных образований
Slide #4
Цели финансового контроля
В задачи финансового контроля входит выявление отклонений от принятых стандартов, нарушений установленных принципов, принятие корректирующих мер, получение возмещения ущерба, причиненного государству.
Slide #5
Содержание государственного финансового контроля
состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов
исполнением федерального бюджета и бюджета федеральных внебюджетных фондов
организацией денежного обращения
предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ
предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ
использованием кредитных ресурсов
Контроль за:
Slide #6
Система финансового контроля
Это совокупность взаимосвязанных элементов, взаимодействующих друг с другом и образующих целостное единство в процессе достижения целей контроля
Slide #7
Основные элементы системы финансового контроля
объект, подлежащий контролю,
субъект контроля,
информационное, правовое и методическое обеспечение контроля;
механизм контроля и его принципы;
меры ответственности всех участников процесса контроля.
Slide #8
Объекты финансового контроля:
главные распорядители (распорядители, получатели) бюджетных средств, главные администраторы (администраторы) доходов бюджета, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета;
финансовые органы (главные распорядители (распорядители) и получатели средств бюджета, которому предоставлены межбюджетные трансферты) в части соблюдения ими целей и условий предоставления межбюджетных трансфертов, бюджетных кредитов, предоставленных из другого бюджета бюджетной системы РФ;
Slide #9
Объекты финансового контроля:
государственные (муниципальные) учреждения;
государственные (муниципальные) унитарные предприятия;
государственные корпорации и государственные компании;
Slide #10
Объекты финансового контроля:
хозяйственные товарищества и общества с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческие организации с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах;
Slide #11
Объекты финансового контроля:
юридические лица (за исключением государственных (муниципальных) учреждений, государственных (муниципальных) унитарных предприятий, государственных корпораций и государственных компаний, хозяйственных товариществ и обществ с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческих организаций с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах), индивидуальные предприниматели, физические лица в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ, договоров (соглашений) о предоставлении государственных или муниципальных гарантий;
Slide #12
Объекты финансового контроля:
органы управления государственными внебюджетными фондами;
юридические лица, получающие средства из бюджетов государственных внебюджетных фондов по договорам о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования;
кредитные организации, осуществляющие отдельные операции с бюджетными средствами, в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ.
Slide #13
Предмет финансового контроля
проверяемые мероприятия (действия) объекта контроля
***Например: финансово-хозяйственная деятельность, использование бюджетных средств, соблюдение процедур обоснования и нормирования закупок, формирования начальной цены контрактов, достоверность отчетности о реализации государственных (муниципальных) программ (подпрограмм), достоверность отчетности о реализации государственных (муниципальных) заданий, правильность ведения бюджетного (бухгалтерского) учета и достоверность бюджетной (бухгалтерской) отчетности, выполнение плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения, соблюдение условий предоставления средств из бюджета, использование государственного (муниципального) имущества, находящегося в оперативном управлении, полнота и достоверность его отражения в учете и др.
Slide #14
Субъекты финансового контроля
уполномоченные на проведение контроля органы государственной власти или местного самоуправления,
негосударственные специализированные организации,
квалифицированные специалисты, осуществляющие свою контрольную деятельность в соответствии с нормами права
Slide #15
Механизм финансового контроля
Это определенная последовательность совершения конкретным способом (методом) в установленном порядке (процедуре) контрольных действий и операций.
Slide #16
Этапы процесса финансового контроля
планирование, которое предполагает определение объекта, целей, задач и форм контроля и формирование набора количественных и качественных показателей, по которым будет производиться оценка реализации финансовых решений;
проведение контроля, целью которого является сбор оперативных данных, характеризующих состояние объекта контроля, и их предварительная оценка;
систематизация результатов контроля (обобщение и упорядочение полученной информации по определенным критериям) и составление отчетности;
реализация результатов, которая предполагает доведение принятых по результатам контроля решений до всех заинтересованных лиц, выработку и проведение мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков.
Slide #17
Принципы финансового контроля
законность;
объективность;
гласность при условии соблюдения государственной, коммерческой и иной охраняемой законом тайны;
системность и плановость в деятельности органов государственного финансового контроля с целью наиболее полного охвата контрольными мероприятиями всех направлений финансовой деятельности государства.
** Были приняты IX Конгрессом ИНТОСАИ и нашли свое отражение в Лимской декларации руководящих принципов контроля
Slide #18
Законность
четкая правовая регламентация всех аспектов контрольной деятельности:
определение ее границ,
методов форм осуществления,
установления правового статуса контрольных органов,
объем их прав и обязанностей
Slide #19
Объективность
предполагает отсутствие у должностных лиц органа внутреннего государственного финансового контроля предубеждений или предвзятости по отношению к объектам контроля и их должностным лицам;
беспристрастность оценок и рекомендаций
исключение влияния на должностных лиц таких факторов, как внешнее давление, политическое или идеологическое воздействие со стороны каких-либо социальных групп, религиозных или общественных объединений.
Slide #20
Гласность
предусматривает открытость деятельности органа государственного финансового контроля,
доступность каждого гражданина к информации о результатах контрольной деятельности.
**Необходимо публиковать в прессе (с учетом обеспечения государственной, коммерческой и иной охраняемой законом тайны) не только отчетные материалы по результатам проверок, но и официальные ответы органов исполнительной и судебной власти на выводы контролеров, в том числе с указанием принятых мер по устранению нарушений (при этом также дается оценка как этих ответов, так и в целом реакции органов власти на выявленные нарушения и недостатки).
Slide #21
Плановость и системность
Принцип плановости определяется природой организации управления, в которой субъекты контроля проводят свою работу на основе годовых, квартальных планов проведения контрольных мероприятий.
Принцип системности означает, что при проведении контрольных мероприятий должны рассматриваться все стороны объекта контроля и вся система его взаимосвязей.
Slide #22
Информационное обеспечение финансового контроля
Совокупность полученной и используемой при осуществлении процесса контроля информации об объекте контроля и его специфике, а также используемые при осуществлении контроля информационные технологии.
Slide #23
Правовое и методическое обеспечение финансового контроля
Включает:
нормативную правовую базу, регламентирующую деятельность по осуществлению финансового контроля,
методические документы, разъясняющие способы и приемы практического осуществления тех или иных процедур контроля и др.
Slide #24
Правовые основы финансового контроля в Российской Федерации
Конституция РФ
Бюджетный кодекс РФ,
Налоговый кодекс РФ,
Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»;
Постановление Правительства РФ от 23.04.2021 N 636 (ред. от 15.09.2022) "Об утверждении Положения о Федеральной таможенной службе, внесении изменений в Положение о Министерстве финансов Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации"
и другие нормативные правовые акты.
Slide #25
Виды ответственности при нарушении установленных норм права:
административная,
гражданско-правовая,
уголовная,
бюджетная,
дисциплинарная,
ответственность, предусмотренную законодательством о государственной и муниципальной службе.
Slide #26
Административная ответственность
— это вид юридической ответственности, который выражается в применении государственными органами, должностными лицами и представителями власти установленных мер воздействия
***Она наступает, если правонарушение не влечёт за собой уголовной ответственности.
Основанием административной ответственности являются:
совершение административного проступка;
наличие соответствующей нормы, предусматривающей эту административную ответственность.
Slide #27
Гражданско-правовая ответственность
— это ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение лицом своих обязанностей, повлекшее нарушение прав других лиц, причинение им имущественного ущерба или морального вреда.
Slide #28
Уголовная ответственность
— это вид юридической ответственности, который представляет собой установленную уголовным законодательством обязанность нести ответственность за совершенное преступление.
Slide #29
Бюджетная ответственность
— это один из видов юридической ответственности, которая наступает в случае совершения бюджетного нарушения.
**Порядок, основания привлечения лиц к бюджетной ответственности и применяемые виды наказаний определены Бюджетным кодексом Российской Федерации.
К бюджетным нарушениям относятся:
нецелевое использование бюджетных средств;
невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита;
неперечисление либо несвоевременное перечисление платы за пользование бюджетным кредитом;
нарушение условий предоставления бюджетного кредита;
нарушение условий предоставления (расходования) межбюджетных трансфертов.
Slide #30
Дисциплинарная ответственность
— это юридическая ответственность, наступающая за нарушение трудовой дисциплины и выражающаяся в наложении на работника, совершившего дисциплинарный проступок, дисциплинарного взыскания.
Slide #31
Ответственность на государственной и муниципальной службе
– это регламентированный законодательством механизм применения мер государственного принуждения к лицам, замещающим должности государственной и муниципальной службы в случае совершения ими противоправных деяний при осуществлении служебной деятельности.
Slide #32
Тема 3: Финансовый контроль
2. Виды и методы финансового контроля
Slide #33
Государственный (муниципальный) финансовый контроль в зависимости от субъекта контроля:
Внешний
финансовый контроль в сфере бюджетных правоотношений является контрольной деятельностью соответственно Счетной палаты РФ, контрольно-счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований (далее — органы внешнего государственного (муниципального) финансового контроля).
Slide #34
Государственный (муниципальный) финансовый контроль в зависимости от субъекта контроля:
Внутренний
финансовый контроль в сфере бюджетных правоотношений является контрольной деятельностью Федерального казначейства, органов государственного (муниципального) финансового контроля, являющихся соответственно органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов РФ, местных администраций (далее — органы внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля), Федерального казначейства (финансовых органов субъектов РФ или муниципальных образований).
Slide #35
Система государственного (муниципального) финансового контроля
ст. 265 БК РФ
Последующий контроль
Осуществляется по результатам исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в целях установления законности их исполнения, достоверности учета и отчетности
Предварительный контроль
Осуществляется в целях предупреждения и пресечения бюджетных нарушений в процессе исполнения бюджетов бюджетной системы Российской федерации
Slide #36
Виды финансового контроля в зависимости от предмета контроля
Slide #37
Методы осуществления государственного (муниципального) финансового контроля
Ревизия
Проверка
Обследование
**ст. БК РФ Статья 267.1. Методы осуществления государственного (муниципального) финансового контроля
Slide #38
Проверка в целях осуществления государственного (муниципального) финансового контроля
Это совершение контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной отчетности, бухгалтерской (финансовой) отчетности в отношении деятельности объекта контроля за определенный период.
Slide #39
Проверки
Выездные
проводимые по месту нахождения объекта контроля, в ходе которых в том числе определяется фактическое соответствие совершенных операций данным бюджетной отчетности, бухгалтерской (финансовой) отчетности и первичных документов.
Камеральные
проверки, проводимые по месту нахождения органа государственного (муниципального) финансового контроля на основании бюджетной отчетности, бухгалтерской (финансовой) отчетности и иных документов, представленных по его запросу.
В том числе встречные проводимые в рамках выездных и (или) камеральных проверок в целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля.
Slide #40
Ревизия в целях осуществления государственного (муниципального) финансового контроля
Это комплексная проверка деятельности объекта контроля, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной отчетности, бухгалтерской (финансовой) отчетности
Slide #41
Акт
Результаты проверки
Результаты ревизии
Slide #42
Обследование в целях осуществления государственного (муниципального) финансового контроля
анализ и оценка состояния определенной сферы деятельности объекта контроля
Результаты обследования
Заключение
Slide #43
В зависимости от методов проверки
Документарный контроль
Фактический контроль
Slide #44
Тема 3: Финансовый контроль
3. Система и компетенция органов, осуществляющих финансовый контроль в Российской Федерации
Slide #45
Нормативно-правовые акты, регулирующие процедуру государственного/муниципального контроля
Внешний государственный/муниципальный финансовый контроль
п. 2 ст. 265 БК РФ;
Закон № 41-ФЗ о Счетной палате;
стандарты и регламенты Счетной палаты;
законы/ решения, принимаемые на уровне региона/ муниципалитета
Внутренний государственный/муниципальный финансовый контроль
п. 3 ст. 265 БК РФ;
Федеральные стандарты внутреннего государственного/ муниципального финансового контроля.
Slide #46
Классификация органов, осуществляющих финансовый контроль в РФ
Контрольно-счетные учреждения, формируемые законодательными органами. Счетная палата РФ. Аналогичные структуры в регионах РФ.
Контрольно-ревизионные органы на уровне исполнительной ветви власти. Минфин России, ФТС России, Федеральное казначейство, ФНС России и Росфинмониторинг.
Региональные и муниципальные контрольно-ревизионные структуры.
Центральный банк и подведомственные ему учреждения.
Slide #47
Классификация органов, осуществляющих финансовый контроль в РФ
Slide #48
Счетная палата РФ
постоянно действующий орган финансового контроля;
формируется при участии обеих палат парламента — Совета Федерации и Госдумы;
деятельность Счетной палаты подотчетна данным законодательным структурам.
Slide #49
Основные направления деятельности Счетной палаты:
ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации" от 05.04.2013 N 41-ФЗ
Slide #50
Органы государственного финансового контроля в исполнительной ветви власти
Slide #51
Министерство финансов России
Центральный аппарата ведомства — в общем случае не осуществляет деятельность, связанную с финансовым контролем. Может быть вовлечен в нее по факту издания специального указа Президента либо постановления Правительства РФ.
Slide #52
Министерство финансов России
Минфину подотчетен ряд федеральных служб, которые, в свою очередь, самым активным образом участвуют в финансовом контроле:
ФНС России обеспечивает соответствие деятельности налогоплательщиков положениям налогового и бюджетного законодательства - следит за тем, чтобы налоги и сборы платились вовремя и подтверждались корректно составленными документами.
ФТС России осуществляет контроль и надзор за соблюдением регулирующих таможенные правоотношения международных договоров и актов
Федеральное казначейство решает задачи, связанные с обеспечением исполнения госбюджета, государственных программ, эффективным расходованием средств, принадлежащих государству.
Slide #53
Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг)
противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения,
выработка государственной политики и нормативно-правовое регулирование в этой сфере,
координация соответствующей деятельности других федеральных органов исполнительной власти, других государственных органов и организаций, а также функции национального центра по оценке угроз национальной безопасности, возникающих в результате совершения операций (сделок) с денежными средствами или иным имуществом,
выработка мер противодействия этим угрозам национальной безопасности.
Руководство деятельностью Федеральной службы по финансовому мониторингу осуществляет Президент Российской Федерации.
Slide #54
Региональные и муниципальные контрольно-ревизионные структуры
контрольно-ревизионные органы исполнительной власти (например, департамент финансово-бюджетного надзора):
субъекта РФ контролируют— средства регионального уровня,
органы местных администраций — средства муниципалитета.
Slide #55
Банк России как контрольный финансовый орган
осуществляет финансовый контроль в сфере денежно-кредитных отношений, расчетов, оборота российского рубля и иностранных валют
стимулирует выполнение участниками денежно-кредитных отношений предписаний, содержащихся в положениях федеральных законов, а также НПА, издаваемых конкретными ведомствами и самим ЦБ РФ.
Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 24.07.2023)
«О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» гл. Х.1
